應付利息

1、應付利息概述

應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。企業應通過“應付利息”科目，核算應付利息的發生、支付情況。該科目貸方登記按照合同約定計算的應付利息；借方登記實際支付的利息，期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。本科目一般按照債權人設置明細核算。

2、應付利息賬務處理

1、企業采用合同約定的利率計算確定利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，會計分錄：

借：在建工程/財務費用/研發支出等

貸：應付利息

2、采用實際利率計算確定利息時，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，會計分錄：

借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

貸：應付利息（按合同名義利率計算確定的金額）

長期借款—利息調整

3、實際支付利息時，會計分錄：

借：應付利息

貸：銀行存款

?應付股利

1、應付股利的概述

應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。企業通過“應付股利”科目，核算企業確定或宣告支付但尚未實際支付的現金股利或利潤；該科目貸方登記應支付的現金股利或利潤；借方登記實際支付的現金股利或利潤；期末貸方余額反映企業應付未付的現金股利或利潤。本科目應按照投資者設置明細科目進行明細核算。

注：

①企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。

②企業分配股票股利不通過“應付股利”科目核算。

2、應付股利的賬務處理

1、企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時，

借：利潤分配—應付現金股利或利潤

貸：應付股利

2、向投資者實際支付現金股利或利潤時，

借：應付股利

貸：銀行存款等

例

a有限責任公司有甲、乙兩個股東，分別占注冊資本的30%和70%。2015年度該公司實現凈利潤6000000元，經過股東大會批準，決定2016年分配股利4000000元。股利已用銀行存款支付。a公司應編制如下會計分錄：

（1）確定應付投資者利潤時：

甲股東應分配的股利=4000000×30%=1200000（元）

乙股東應分配的股利=4000000×70%=2800000（元）

借：利潤分配—應付股利4000000

貸：應付股利—甲股東1200000

—乙股東2800000

（2）支付投資者利潤時：

借：應付股利—甲股東1200000

—乙股東2800000

貸：銀行存款4000000