根據稅法實施條例規定‚企業所得稅按年計算‚分月或分季按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

 

ps:依據現行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。

01

按月或按季計算應預繳所得額

借:所得稅

貸:應交稅金-應交企業所得稅

02

繳納季度所得稅時

借:應交稅金-應交企業所得稅

貸:銀行存款

03

跨年4月30日前匯算清繳

全年應交所得稅額減去已預繳稅額‚正數是應補稅額

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金-應交企業所得稅

04

繳納年度匯算清繳應繳稅款

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:銀行存款

05

重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

06

年度匯算清繳

如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

借:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調整

07

重新分配利潤

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

08

經稅務機關審核批準退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

09

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借:所得稅

貸:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10

免稅企業也要做分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

借:應交稅金--應交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項的調整

如果上年度年終結賬后，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目"以前年度損益調整"進行會計處理。"以前年度損益調整"科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。根據稅法規定‚納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期后發現的‚不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金—應交所得稅

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

舉例說明:

假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發現支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年"管理費用"已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據稅務局的規定‚該公司應作如下賬務處理：

1.按會計制度規定‚裝修費用應記入"遞延資產"科目‚分10年攤銷。

依此計算‚該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)‚應予以調整:

借:遞延資產-辦公樓裝修540000

貸:以前年度損益調整540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元‚該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調整:

借:以前年度損益調整135000

貸:應交稅金-應交所得稅135000

3.交納所得稅時:

借:應交稅金--應交所得稅135000

貸:銀行存款135000

4.交納罰款

借:營業外支出10000

貸:銀行存款10000

5.將"以前年度損益調整"余額轉入"利潤分配-未分配利潤"(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調整405000

貸:利潤分配-未分配利潤405000

6.假定法定公積金提取比率為10%‚公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配

借:利潤分配-未分配利潤60750

貸:盈余公積-法定盈余公積40500

盈余公積-公益金20250

注：此文章僅供參考，請結合本公司實際情況，按會計準則的規定處理！