所謂增值稅轉型，就是從過去的生產型增值稅轉變為消費型增值稅征收模式。轉型后的優勢在于，允許企業對進項稅額進行抵扣，從而避免了重復征稅，更好地體現了稅收的中性原則，同時由于固定資產成本的降低，對企業降低盈虧平衡點及提高盈利空間等產生積極影響。本文對此進行了探討。

 

增值稅轉型對盈虧平衡點的影響

盈虧平衡點是指企業的經營規模(銷售量或銷售額)剛好使企業達到不盈不虧的銷售狀態。該指標提供了防止企業虧損應完成的極限業務量信息，為評價企業未來經營的安全程度，實現盈利創造條件。

假設增值稅轉型前后只有固定資產的進項稅額處理不同，其余各項財務指標處理方法不變。設企業的正常銷售收入為y，單位銷售價格為p，變動成本為vc，單位變動成本為b，固定成本為f(不含固定資產的折舊費用)，生產型增值稅下固定資產的折舊費用為d1，其相應的盈虧平衡點銷售額為y1；消費型增值稅下固定資產的折舊費用為d2，其相應的盈虧平衡點銷售額為y2，由于消費型增值稅下的固定資產原始價值不包含增值稅，所以d1>d2，假設除折舊費用外的其他固定成本f保持不變。那么，生產型增值稅環境下的盈虧平衡點銷售額為y1=，消費型增值稅環境下的盈虧平衡點銷售額為y2=，則增值稅轉型前后盈虧平衡點銷售額的變化為y1-y2=，這說明增值稅轉型后盈虧平衡點降低了，企業的盈利區域變大。

例:某企業年產品銷售收入100萬元，單位產品價格為60元，單位變動成本為20元，固定成本(不含折舊費用)為20萬元，固定資產的原始價值:生產型為46.8萬元；消費型為40萬元，預計使用年限為4年，期末無殘值。根據該例數據計算增值稅轉型對盈虧平衡點銷售額的影響。

從表1可以看出:增值稅轉型后，盈虧平衡點的銷售額都出現了下降，在年銷售額保持不變的情況下，虧損數額減小，獲利空間更大；不同折舊方法的選擇對盈虧平衡點的影響很大，在加速折舊方法下，隨著時間的推移，增值稅轉型前后盈虧平衡點銷售額之間的差異越來越小。

增值稅轉型對安全邊際率的影響

安全邊際是指正常銷售量或者現有銷售量(包括銷售量和銷售額兩種形式)超過盈虧平衡點銷售量的差額。安全邊際率就是安全邊際與現有銷售量或正常銷售量之比。那么，生產型增值稅下的安全邊際ms1=y-，安全邊際率mr1=；消費型增值稅下的安全邊際ms2=y-，安全邊際率mr2=，增值稅轉型后安全邊際的變化為ms1-ms2=>0，安全邊際率的變化為mr1-mr2==>0，安全邊際和安全邊際率均大于零，說明增值稅轉型后企業的經營安全狀況更好。

評價企業經營安全程度的標準。仍以上例為基礎，計算增值稅轉型對安全邊際率的影響。根據表3計算的安全邊際率，與表2的安全評價標準對比分析可以看出：增值稅轉型后安全邊際率提高了，表明消費型增值稅下企業的經營安全程度更高。不同折舊方法的選擇對安全邊際率的影響很大，在加速折舊方法下，隨著時間的推移，對安全邊際率的影響在各年也是不同的，而且增值稅轉型前后相比，安全邊際率提高的空間越來越小。

綜上所述，增值稅轉型后，企業盈虧平衡點銷售額降低，盈利空間變大；安全邊際率提高，企業的經營安全狀況變得更好；折舊方法的選擇對盈虧平衡點銷售額和安全邊際率的影響都很大，并且隨時間的推移而變化。