教育費附加和地方教育費附加:月營業額10萬以內均免征教育費附加和地方教育費附加,無論是一般納稅人還是小規模納稅人,無論本月是否有代/開的發票金額

文件依據:財稅「2016」12號:將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人

按季度繳納增值稅,以每個季度銷售額為一期計算.所以前三個季度符合條件,則前三個季芳減免,第4個季度銷售額超過30萬元,則第4個季度要交.

育費附加與地方教育費附加有什么區別?

區別:

1教育費附加是國家為扶持教育事業發展,計征用于教育的政府性基金.

2一些地方政府為發展地方教育事業,根據教育法的規定,還開征了"地方教育附加費".

3二者共同點是都是政府型基金,隨稅收一并征收,用于教育事業.

4其區別是教育費附加政策是中央制定的,其規模也教大.

5地方教育費附加是地方政府自行制定的(可能需報財政部備案),收入規模較小.

擴展資料:

教育費附加是由稅務機關負責征收,同級教育部門統籌安排,同級財政部門監督管理,專門用于發展地方教育事業的預算外資金.

計費依據

以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據.

計算公式

應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%

納費期限

納費人申報繳納增值稅、消費稅、營業稅的同時,申報、繳納教育費附加.

其他規定

1、教育費附加由各地稅務機關負責本轄區范圍的征收.

2、納費人不按規定期限繳納教育費附加,需處以滯納金和罰款的,由縣、市人民政府規定.

3、海關進口產品征收的增值稅、消費稅、不征收教育費附加.

會計科目

企業繳納的教育費附加,通過"應交稅費-應交教育費附加"科目核算.

會計核算

計提時:

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費-教育費附加

上繳教育費附加時:

借:應交稅費-教育費附加

貸:銀行存款

新會計制度下,把應交教育費附加都合并到應交稅費科目中處理.不再使用其它應交款科目.

教育費附加的繳納環節和地點,原則上與產品稅、增值稅、營業稅一樣.除鐵道部、人民銀行、專業銀行和保險公司等匯總繳納營業稅的單位集中向國家稅務局繳納外,其余的單位和個人,均向其所在地銀行繳納.

對國營和集體批發企業和其他企業,在批發環節代扣代繳零售環節或臨時經營營業稅時,不扣繳教育費附加,而由納稅單位或個人回到其所在地申報繳納.如果必須實行代扣代繳的,只對本省、自治區、直轄市管轄內的納稅人回原地申報.

地方教育附加是指根據國家有關規定,為實施"科教興省"戰略,增加地方教育的資金投入,促進本各省、自治區、直轄市教育事業發展,開征的一項地方政府性基金.該收入主要用于各地方的教育經費的投入補充.

按照地方教育附加使用管理規定,在各省、直轄市的行政區域內,凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人,都應按規定繳納地方教育附加.

地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%

征收管理

1、教育費附加由地方稅務局負責征收,也可委托國家稅務局征收.

2、納費人不按規定期限繳納教育費附加,需處以滯納金和罰款的,由縣、市人民政府規定.

3、海關進口產品征收的增值稅、消費稅,不征收教育費附加.