合并財務報表抵消分錄8個步驟

合并財務報表在做抵銷分錄之前,首先要做調整分錄.合并會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程并不相同,由于一筆抵銷分錄可能會同時涉及合并資產負債表項目、合并利潤及利潤分配表項目,所以合并資產負債表、合并利潤及利潤分配表并不是單獨編制的,而是在一張合并工作底稿上同時完成的,不能孤立地加以看待.初次編制合并會計報表和連續編制合并會計報表的抵銷分錄在實質上并無區別,只不過初次編制合并會計報表要比連續編制合并會計報表少考慮抵銷以前年度的項目.接下來正穗財稅為大家介紹‘【韶關平湖記賬報稅哪家靠譜】詳述合并財務報表抵消分錄8個步驟’想學習的來看看哦
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先來看看這幾種合并會計報表抵消分錄編制方法:

一、合并報表多層抵消分錄的編制技巧

企業合并報表的編制可以大略地分為兩種情況.

(一)在合并當期的資產負債表日編制合并報表

該種情況下的抵消分錄相對簡單,只需根據內部交易等關聯事項調整當期財務數據即可,調整事項一般包括固定資產原價、累計折舊、無形資產攤銷、長期股權投、壞賬準備、所有者權益等.如果母子公司之間不存在內部交易,那么合并財務報表只需將個別財務報表的數據匯總,就沒有抵消分錄可言了.但一般情況下,母子公司之、子公司相互之間都會發生銷售、提供勞務、轉讓資產等很多類型的內部交易.因此編制抵消分錄也是必須的.

(二)企業連續編制合并財務報表情況下多層抵消分錄的編制

該種情況要比前者復雜的多.

連續編制合并報表時,上一會計期間對同一會計事項可能已經做過抵消分錄了,而該抵消只是在工作底稿上做調整,并沒有將該筆分錄記入、子公司的會計賬簿,不影響個別財務報表,所以在下一期資產負債表日編制合并報表時,為避免重復調整引起的報表合計數不一致,仍需繼續抵消.

1.影響利潤表項目的事項的抵消分錄編制

如果調整事項在合并報表編制前,增加了企業的所有者權益,則需借方計入"年初未分配利潤",貸方相應地計入對應科目,如固定資產原價、無形資、主營業務成、營業外收入等.相反,若母子公司間的交易事項引起所有者權益的減少,則抵消分錄應該是借記累計折、營業外收入、存貨跌價準備等,貸記"年初未分配利潤".

2.同時影響資產負債表及利潤表項目的事項的抵消分錄均按本期累計余額抵消,且借貸方是站在母公司與子公司不同的立場上定義的會計科目.如借記"應付賬款",貸記"應收賬款";借記"應付利息",貸記"應收利息"等.