“企業(yè)所得稅法實(shí)施條例”第五十一條規(guī)定，公益捐贈(zèng)是指中華人民共和國(guó)公益性社會(huì)組織或者人民公益捐贈(zèng)公益事業(yè)所規(guī)定的企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)。縣級(jí)以上政府及其部門(mén)。第五十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%，并予以扣除。年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

在實(shí)踐中，如何根據(jù)稅法扣除稅前公益捐贈(zèng)支出？本文由2023年注冊(cè)公司小編總結(jié)了“五點(diǎn)”方法，以便于準(zhǔn)確理解和把握。

應(yīng)該區(qū)分捐贈(zèng)的單位

1，捐贈(zèng)單位必須是縣級(jí)以上人民政府，其所在部門(mén)和直屬單位。如果捐贈(zèng)單位是鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處，則不能在稅前扣除。

2，公益性社會(huì)組織發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，必須是企業(yè)所得稅減免年度，捐贈(zèng)單位列入財(cái)政，稅務(wù)，民政等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單。相反，它不能在稅前扣除。

合法收購(gòu)流通票據(jù)

他們應(yīng)該提供省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)(包括省級(jí))印刷和蓋章的公益捐贈(zèng)賬單，或者收取非稅收一般支付的復(fù)印件，而不是使用行政機(jī)構(gòu)結(jié)算稅前扣除的賬單。收款單位蓋章的收入，作為法定扣除憑證。

捐款應(yīng)該隨著時(shí)間的推移而分享

在實(shí)踐中，一些企業(yè)有大量的一次性公益捐贈(zèng)和較長(zhǎng)的時(shí)間跨度，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分配到當(dāng)前的非經(jīng)營(yíng)性支出。例如，2015年1月，A公司向市慈善總會(huì)(市財(cái)政，稅務(wù)，民政部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單)向銀行存款捐款800萬(wàn)元，以獲得城市體育公園的命名權(quán)。由政府投資。根據(jù)合同，A公司的命名權(quán)期限為2015年1月1日至2019年12月31日為5年。收款人單位發(fā)出專(zhuān)項(xiàng)收款800萬(wàn)元。2015年，“營(yíng)業(yè)外支出”金額應(yīng)評(píng)估為800_5=1.6億元。

直接捐贈(zèng)需要調(diào)整

根據(jù)政府的扶貧計(jì)劃，企業(yè)直接向貧困村，農(nóng)民，城鎮(zhèn)居民，農(nóng)村小學(xué)和特困學(xué)生捐款。雖然這種行為屬于公益事業(yè)，但不符合稅法規(guī)定的公益捐贈(zèng)要求。因此，企業(yè)的直接捐贈(zèng)支出應(yīng)通過(guò)稅收增加。

如果利潤(rùn)不是真的，則必須重新計(jì)算

在實(shí)踐中，企業(yè)首先根據(jù)自己編制的年度利潤(rùn)表預(yù)先申報(bào)企業(yè)所得稅，然后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。如果我們發(fā)現(xiàn)審計(jì)中被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)差錯(cuò)且計(jì)算利潤(rùn)不屬實(shí)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。在確定稅前公益捐贈(zèng)的扣除限額時(shí)，計(jì)算依據(jù)應(yīng)以調(diào)整后的總利潤(rùn)為基礎(chǔ)。

以公司A為例。例如，2015年，800萬(wàn)元將捐贈(zèng)給市慈善協(xié)會(huì)，一次性納入營(yíng)業(yè)外支出的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。沒(méi)有其他會(huì)計(jì)和審計(jì)調(diào)整。調(diào)整后的總利潤(rùn)為1，000+(800-160)=16400元。公益捐贈(zèng)的稅前扣除額為1 640*12%=16.8億元，實(shí)際支出為160萬(wàn)元。A公司可以扣除160萬(wàn)元的稅前公益捐贈(zèng)。

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