現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的國(guó)界越來(lái)越模糊，我們國(guó)家的出口貿(mào)易也是越來(lái)越多。在出口貨物的過(guò)程中，相關(guān)業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題也是很復(fù)雜的。今天就和大家分享一下，出口貨物增值稅的問(wèn)題。

出口貨物要交增值稅嗎？

出口貨物需要交納增值稅。我在《增值稅的六個(gè)征稅范圍，作為涉稅工作者，我們需要牢記于心這篇文章里也是詳細(xì)分析了增值稅的征稅范圍。出口貨物的增值稅問(wèn)題要比一般業(yè)務(wù)的增值稅處理復(fù)雜一些。

之所以有人會(huì)對(duì)這個(gè)問(wèn)題產(chǎn)生疑問(wèn)，就是因?yàn)橐话愕某隹谪浳铮径即嬖诔隹谕硕惖膬?yōu)惠政策。不過(guò)，有些不符合出口退稅政策規(guī)定的出口貨物，當(dāng)然需要繳納增值稅。而且出口貨物之所以可以免稅，恰恰就是因?yàn)檫@些貨物屬于增值稅的征稅范圍。

可以說(shuō)除了國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物以外，企業(yè)出口的一般貨物，都是可以享受出口退稅的稅收優(yōu)惠的。而對(duì)于國(guó)家具有戰(zhàn)略作用的貨物，是不能享受出口退稅的優(yōu)惠政策。比方說(shuō)原油、天然氣和柴油等。意思說(shuō)，除了不能退稅的，基本都是可以享受退稅的優(yōu)惠政策。

出口環(huán)節(jié)增值稅如何計(jì)算？

出口貨物增值稅的計(jì)算，還是比較復(fù)雜的。一般而言一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)不僅僅會(huì)有出口部分，同樣也會(huì)有內(nèi)銷(xiāo)部分。這樣企業(yè)在計(jì)算時(shí)就會(huì)涉及出口增值稅免抵退稅的問(wèn)題。下面虎虎就簡(jiǎn)單說(shuō)一下，全出口型企業(yè)出口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。

舉例說(shuō)明：

假設(shè)甲公司，是一家全出口型的生產(chǎn)企業(yè)。同時(shí)也是一般納稅人。出口貨物的增值稅稅率是13%，退稅稅率為9%。甲公司2023年5月購(gòu)進(jìn)原材料50000，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款是6500，外銷(xiāo)出口貨物取得不含收入50000，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是6500。

根據(jù)甲公司9%的退稅率計(jì)算可知退稅額=50000*9%=4500。這樣企業(yè)出口的這批貨物實(shí)際繳納的增值稅=6500-4500=2000。

增值稅出口退稅“免、抵、退”的理解

出口企業(yè)在繳納增值稅稅時(shí)，其實(shí)要比我上面的例子復(fù)雜得多。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)也是增值稅學(xué)習(xí)的難點(diǎn)。因?yàn)樵谶@個(gè)過(guò)程里面，我們需要涉及增值稅出口退稅的“免、抵、退”問(wèn)題。

免

我們從字面意思也可以理解，就是說(shuō)貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅。這里的免征是，不僅僅是不征稅，而是說(shuō)貨物以前流通環(huán)節(jié)征收的增值稅，也可能退。這才是真正意義上面的“免”。

上面例子里面企業(yè)收到的，2000的退稅款，就是貨物在整體增值稅鏈條里面，可以免得稅。

抵

對(duì)于“抵”我們可能不好理解，其實(shí)這個(gè)部分主要適用于企業(yè)既有出口業(yè)務(wù)，也存在內(nèi)銷(xiāo)的情況。

由于企業(yè)即存在內(nèi)銷(xiāo)又存在出口，這就意味著企業(yè)既需要繳納內(nèi)銷(xiāo)部分的增值稅，又需要把出口部分的增值稅退掉。所以，為了方面納稅人，才有了“抵”的規(guī)定。

這里的“抵”就是說(shuō)，企業(yè)先用出口退稅的部分，抵消內(nèi)銷(xiāo)需要繳納的增值稅，再進(jìn)行退稅。

退

這里的”退“，就是說(shuō)企業(yè)通過(guò)上面的計(jì)算過(guò)程，算請(qǐng)可以免得稅，然后先用可免地稅去抵消內(nèi)銷(xiāo)部分需要交的稅。這樣的情況下，如果企業(yè)還有免稅余額，才會(huì)真正地把相應(yīng)的稅款退到企業(yè)的賬戶(hù)上面。